Kiểm toán nội bộ không những đối mặt với nhiều rủi ro mà còn nhiều thách thức. Nếu thực hiện không đúng quy trình, không làm rõ vai trò và trách nhiệm thì bộ phận kiểm toán khó có thể vượt qua được thách thức. Vậy những thách thức đó là gì?

Thách thức trong kiểm toán nội bộ

Trong việc đối phó gian lận, kiểm toán nội bộ đang đối mặt với nhiều thách thức, có thể kể đến như:

– Xác định hành vi quản lý thiếu trách nhiệm, lạm quyền.

– Xác định hành vi làm vô hiệu hóa các hoạt động kiểm soát, mà nếu thực thi đúng thì sẽ rất hiệu quả.

– Cân bằng giữa việc kiểm tra kỹ lưỡng hoạt động của lãnh đạo. Việc kiểm tra liên quan đến tính trung thực của họ, trong khi đó kiểm tra sao cho không làm mất lòng các cấp lãnh đạo.

– Kiểm toán nội bộ phòng chống gian lận vẫn còn là hoạt động mới mẻ đối với nhiều công ty trong nước. Do đó các kiểm toán viên nội bộ thường chưa đủ trình độ, cũng như kỹ năng đánh giá gian lận. Vì vậy, việc đánh giá rủi ro cũng gặp không ít khó khăn như: chưa bao gồm đầy đủ các cách thức gian lận, bản chất và quy mô các bước kiểm tra chưa hợp lý, giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán chưa chặt chẽ,…

– Lãnh đạo và hội đồng quản trị kỳ vọng cao. Trong khi ngân sách dành cho bộ phận kiểm toán nội bộ không theo kịp với vai trò và hoạt động ngày càng mở rộng.

Tăng cường chức năng kiểm toán nội bộ

Với những thách thức đặt ra như trên, yêu cầu bộ phận kiểm toán phải tăng cường chức năng kiểm toán. Đồng thời có trách nhiệm trang bị đầy đủ năng lực và kỹ năng.

Chẳng hạn như: nâng cao kiến thức về các cách thức gian lận trong doanh nghiệp cũng như trong các cơ quan/ tổ chức, nắm rõ kỹ thuật điều tra và thông tin pháp lý,…

Để bộ phận kiểm toán nội bộ thực hiện tốt các chức năng của mình thì họ phải được trang bị đủ về tài chính, nhân sự, đào tạo kỹ năng,…

Kiểm toán nội bộ cần phải độc lập, tức là họ có thẩm quyền độc lập, kênh báo cáo độc lập, được tiếp cận đầy đủ các ban kiểm soát/ ủy ban kiểm toán.

Có hiệu lực từ ngày 01/04/2019, theo Nghị định số 05/2019/NĐ-CP về kiểm toán nội bộ xem được Chính phủ ban hành ngày 21/01/2019 được đáh giá là khung pháp lý toàn diện đầu tiên về hoạt động kiểm toán nội bộ tại các đơn vị…

(Ảnh minh họa)

Theo Nghị định số  05/2019/NĐ-CP, những cơ quan Nhà nước, các đơn vị sự nghiệp công lập và doanh nghiệp sẽ phải thực hiện công tác kiểm toán nội bộ. Đây được xem là khung pháp lý toàn diện đầu tiên về hoạt động kiểm toán nội bộ tại các đơn vị, các công ty niêm yết, các doanh nghiệp có vốn sở hữu Nhà nước hoạt động theo mô hình công ty mẹ, công ty con.

Mục tiêu của kiểm toán nội bộnhằm thông qua các hoạt động kiểm tra, đánh giá và tư vấn kiểm toán nội bộ đưa ra các đảm bảo mang tính độc lập, khách quan và các khuyến nghị. kiểm toán nội bộ phải dựa trên các nguyên tắc cơ bản gồm tính độc lập, tính khách quan và tuân thủ pháp luật.

Phạm vi điều chỉnh và đối tượng áp dụng tại Nghị định này gồm các đơn vị trong khu vực công, các doanh nghiệp, các tổ chức, cá nhân có liên quan đến hoạt động kiểm toán nội bộ.

Nghị định không quy định về tổ chức bộ máy kiểm toán nội bộ, chỉ quy định về công tác kiểm toán nội bộ được thực hiện thế nào, nhiệm vụ cùng các bộ phận liên quan đến công tác kiểm toán nội bộ.

Đối với các đối tượng mà pháp luật chuyên ngành có quy định phải thực hiện công tác kiểm toán nội bộ thì thực hiện theo pháp luật chuyên ngành.

(Ảnh minh họa)

Để các quy định sớm đi vào thực tiễn và tạo thuận lợi cho các đơn vị, Bộ Tài chính còn ban hành Quy chế mẫu về kiểm toán nội bộ cho 4 đối tượng phải thực hiện kiểm toán nội bộ quy định tại Nghị định, trong đó có các doanh nghiệp, ban hành quy định về chuẩn mực kiểm toán nội bộ.

Bên cạnh đó, Bộ Tài chính cũng xây dựng các tài liệu tham khảo để tuyên truyền, phổ biến thúc đẩy việc đào tạo, bồi dưỡng nhân sự làm kiểm toán nội bộ, tạo diễn đàn kết nối, chia sẻ nghề nghiệp giữa những người làm công tác kiểm toán nội bộ.

Có thể nói trước khi Nghị định 05/2019/NĐ-CP ra đời, ở Việt Nam về cơ bản chưa có văn bản riêng quy định thống nhất cụ thể về kiểm toán nội bộ, mà chỉ có một số quy định rải rác ở một số ngành nghề như quy định của ngân hàng và các tổ chức tín dụng.

(Ảnh minh họa)

Việc ra đời của Nghị định 05/2019/NĐ-CP phù hợp với bối cảnh quản trị công ty đang được thúc đẩy mạnh ở Việt Nam, cùng với luật Chứng khoán đang được sửa đổi và nguyên tắc quản trị công ty dự kiến được ban hành, Nghị định này sẽ giúp đảm bảo lợi ích của các nhà đầu tư đang tham gia thị trường, đồng thời nâng cao tính minh bạch của thị trường chứng khoán.

(Theo Tapchitaichinh)

Viện Quản trị Tài chính AFC
Hotline: 0918 924 388
+84 24 6282 7682 – Máy lẻ 106
Địa chỉ tại Hà Nội: Tầng 1, Tòa nhà NO6B1, P.Thành Thái, Q.Cầu Giấy, TP.Hà Nội

Tầng 4, Tòa nhà 109, đường Cộng Hòa, P.12, Q.Tân Bình, TP.Hồ Chí Minh.

Chính phủ vừa ban hành Nghị định số 05/2019/NĐ-CP quy định về kiểm toán nội bộ, trong đó có quy định rõ về nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp kiểm toán nội bộ.

(Ảnh minh họa: nguồn internet)

Theo Nghị định số 05/2019/NĐ-CP, trong quá trình thực hiện công tác kiểm toán và tư vấn, người làm công tác kiểm toán nội bộ phải đảm bảo thực hiện đúng và duy trì các nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp kiểm toán nội bộ tối thiểu sau đây:

(Ảnh minh họa: nguồn internet)

Thứ nhất, tính chính trực: Người làm công tác kiểm toán nội bộ phải thực hiện các công việc chuyên môn với sự trung thực, tính cẩn trọng và tinh thần trách nhiệm; tuân thủ các quy định pháp luật và công bố các thông tin cần thiết theo yêu cầu của pháp luật và yêu cầu chuyên môn của kiểm toán nội bộ; không tham gia các hoạt động phi pháp hay tham gia các hoạt động làm tổn hại đến uy tín của nghề nghiệp, uy tín của đơn vị;

Thứ hai, tính khách quan: Người làm công tác kiểm toán nội bộ phải thể hiện mức độ cao nhất về tính khách quan chuyên môn trong việc thu thập, đánh giá và trao đổi thông tin về các hoạt động và quy trình được kiểm toán. Người làm công tác kiểm toán nội bộ được đưa ra các đánh giá khách quan về tất cả các tình huống liên quan và không bị ảnh hưởng chi phối từ các lợi ích cá nhân hoặc từ bất kỳ ai trong việc đưa ra các xét đoán và kết luận của mình;

(Ảnh minh họa: nguồn internet)

Thứ ba, năng lực chuyên môn và tính thận trọng: Người làm công tác kiểm toán nội bộ áp dụng các kiến thức, các kỹ năng và kinh nghiệm chuyên môn trong công tác kiểm toán nội bộ. Đồng thời hành động một cách thận trọng, phù hợp với các chuẩn mực nghề nghiệp và kỹ thuật được áp dụng;

Thứ tư, tính bảo mật: Người làm công tác kiểm toán nội bộ phải tôn trọng các giá trị và quyền sở hữu của các thông tin được cung cấp và không tiết lộ các thông tin này nếu không được phép của các cấp có thẩm quyền trừ khi việc tiết lộ thông tin thuộc trách nhiệm chuyên môn hoặc theo yêu cầu của luật pháp;

Thứ năm, tư cách nghề nghiệp: Người làm công tác kiểm toán nội bộ phải tuân thủ pháp luật và các quy định có liên quan, tránh bất kỳ hành động nào làm giảm uy tín nghề nghiệp của mình.

Cũng theo Nghị định số 05/2019/NĐ-CP, người phụ trách kiểm toán nội bộ ngoài việc đảm bảo các nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp trên sẽ còn phải có biện pháp theo dõi, đánh giá, quản lý nhằm đảm bảo người làm công tác kiểm toán nội bộ tuân thủ nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp kiểm toán nội bộ.

(Theo Tạp chí Tài chính)

Trong tháng 01/2019, nhiều chính sách trong lĩnh vực kế toán, kiểm toán sẽ chính thức có hiệu lực.

(Ảnh minh họa)

1. Mục tiêu kiểm toán khi lập kế hoạch kiểm toán tổng quát

Theo Quyết định 02/2018/QĐ-KTNN về quy trình kiểm toán Báo cáo quyết toán ngân sách nhà nước (NSNN), việc lập kế hoạch kiểm toán tổng quát nhằm các mục tiêu sau:

– Đánh giá và xác nhận tính đúng đắn, trung thực, đầy đủ của Báo cáo quyết toán NSNN năm được kiểm toán;

– Đánh giá việc tuân thủ Luật NSNN, nghị quyết của Quốc hội, Chính phủ, văn bản pháp luật trong quản lý, điều hành và sử dụng NSNN năm được kiểm toán;

– Đánh giá hiệu lực triển khai chính sách tài khóa, hiệu lực quản lý, điều hành NSNN của Chính phủ đối với năm được kiểm toán; …

– Làm cơ sở để Quốc hội xem xét, phê chuẩn quyết toán NSNN hàng năm; giám sát tình hình thực hiện kế hoạch tài chính 5 năm quốc gia, kế hoạch đầu tư công trung hạn 5 năm quốc gia, kế hoạch tài chính – ngân sách 3 năm quốc gia thông qua kết quả kiểm toán quyết toán NSNN năm được kiểm toán.

Quyết định 02/2018/QĐ-KTNN có hiệu lực thi hành từ ngày 10/01/2019 và thay thế Quyết định 03/2013/QĐ-KTNN ngày 03/4/2013.

2. Hình thức kế toán áp dụng cho Quỹ tích lũy trả nợ

(Ảnh minh họa)

Thông tư 109/2018/TT-BTC quy định Quỹ Tích luỹ trả nợ áp dụng hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ (có hiệu lực ngày 01/01/2019), trong đó có quy định hình thức kế toán.

Nguyên tắc ghi chép theo hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ:

– Ghi theo trình tự thời gian nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trên Sổ đăng ký Chứng từ ghi sổ;

– Ghi theo nội dung kinh tế của nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trên Sổ Cái.

Các loại sổ kế toán: Chứng từ ghi sổ; Sổ đăng ký Chứng từ ghi sổ; Sổ Cái; Các Sổ kế toán chi tiết.

Danh mục sổ kế toán, mẫu sổ và giải thích phương pháp ghi sổ kế toán được quy định tại Phụ lục số 03 “Hệ thống sổ kế toán” ban hành kèm theo Thông tư 109.

3. Bổ sung 07 tài khoản cấp 1 vào hệ thống tài khoản kế toán dự trữ QG

Ngày 15/11/2018, Bộ Tài chính ban hành Thông tư 108/2018/TT-BTC về hướng dẫn kế toán dự trữ quốc gia.

Theo quy định mới, ngoài các tài khoản kế toán ban hành theo Thông tư 107/2017/TT-BTC, sẽ bổ sung thêm 07 tài khoản cấp 1 trong bảng hệ thống tài khoản kế toán:

– Tài khoản 145- Phải thu vốn dự trữ quốc gia (Gồm 04 TK cấp 2: TK 1451, TK 1452, TK 1453, TK 1458);   

– Tài khoản 151- Hàng dự trữ quốc gia đang đi đường;

– Tài khoản 157- Hàng dự trữ quốc gia (Gồm 02 TK cấp 2: TK 1571, TK 1572);

– Tài khoản 158- Hàng dự trữ quốc gia tạm xuất (Gồm 04 TK cấp 2: TK 1581, TK 1582, TK 1583, TK 1588);

– Tài khoản 345- Phải trả vốn DTQG (Gồm 04 TK cấp 2: TK 3451, TK 3452, TK 3453, TK 3458);

– Tài khoản 432- Quỹ tiết kiệm phí (Gồm 02 TK cấp 2: TK 4321, TK 4322);

– Tài khoản 451- Nguồn vốn dự trữ quốc gia.

Thông tư 108/2018/TT-BTC có hiệu lực từ ngày 01/01/2019 và thay thế Thông tư 142/2014/TT-BTC ngày 25/9/2014.

4. Sửa đổi một số biểu mẫu kế toán hàng hóa xuất, nhập khẩu

(Ảnh minh họa)

Thông tư 112/2018/TT-BTC sửa đổi Thông tư 174/2015/TT-BTC hướng dẫn kế toán thuế và thu khác đối với hàng hóa xuất, nhập khẩu áp dụng với các đơn vị hải quan (có hiệu lực từ 01/01/2019).

Trong đó, Thông tư 112 sẽ sửa đổi một số Phụ lục kèm theo Thông tư 174, cụ thể:

– Bảng kê chứng từ ghi số thuế phải thu (mẫu số 01/BK-HQ), Bảng kê chứng từ thu thuế (mẫu số 05/BK-HQ) tại Phụ lục số 01;

– Danh mục hệ thống tài khoản kế toán tại Mục I Phụ lục số 02;

– Danh mục sổ kế toán quy định tại Phụ lục số 03;

– Các mẫu số 02/BCTC, 03/BCTC, 05/BCTC, 09/BCTC, 10/BCTC tại Phụ lục số 04.

Ngoài ra, đối với chứng từ kế toán thuế xuất khẩu, nhập khẩu và thu khác đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu phải thực hiện theo quy định tại Điều 16, Điều 17 Luật Kế toán, Nghị định 174.

5. Quy định về tài khoản kế toán áp dụng cho Quỹ "Vì người nghèo"

Đây là nội dung nổi bật tại Thông tư 103/2018/TT-BTC ngày 14/11/2018 hướng dẫn kế toán áp dụng cho Quỹ “Vì người nghèo".

Theo đó, tài khoản kế toán áp dụng cho Quỹ “Vì người nghèo” được quy định như sau:

– Tài khoản kế toán dùng để phân loại và hệ thống hóa các nghiệp vụ kinh tế, tài chính theo nội dung kinh tế.

– Hệ thống tài khoản kế toán Quỹ “Vì người nghèo” gồm các tài khoản trong bảng và các tài khoản ngoài bảng.

– Các tài khoản trong bảng phản ánh toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh gồm tài sản, nguồn vốn, thu quỹ, chi hoạt động quỹ, thặng dư (thâm hụt) tại Quỹ “Vì người nghèo” trong kỳ kế toán.

Các tài khoản trong bảng được hạch toán kép (hạch toán bút toán đối ứng giữa các tài khoản).

– Các tài khoản ngoài bảng phản ánh những chỉ tiêu kinh tế đã phản ánh ở các tài khoản trong bảng nhưng cần theo dõi để phục vụ cho yêu cầu quản lý, như: hàng hoá được ủng hộ, tài trợ, viện trợ, nguyên tệ các loại.

Các tài khoản ngoài bảng được hạch toán đơn (không hạch toán bút toán đối ứng giữa các tài khoản).

– Phương pháp ghi chép tài khoản kế toán quy định tại Phụ lục số 02 kèm theo Thông tư này.

Thông tư 103/2018/TT-BTC chính thức có hiệu lực từ ngày 01/01/2019 và thay thế Thông tư 77/2007/TT-BTC ngày 05/7/2007.

6. Hướng dẫn lập báo cáo tài chính tổng hợp

Bộ Tài chính ban hành Thông tư 99/2018/TT-BTC hướng dẫn lập báo cáo tài chính tổng hợp của đơn vị kế toán nhà nước là đơn vị kế toán cấp trên (có hiệu lực từ 01/01/2019).

Theo hướng dẫn tại Thông tư 99, báo cáo tài chính tổng hợp của đơn vị kế toán cấp trên được lập theo kỳ kế toán năm.

– Trường hợp pháp luật có quy định theo kỳ hạn lập khác thì ngoài báo cáo theo kỳ hạn năm, đơn vị còn phải lập báo cáo tài chính tổng hợp theo kỳ hạn đó.

– Báo cáo bổ sung thông tin tài chính được lập theo kỳ hạn kế toán của báo cáo tài chính tổng hợp.

Báo cáo tài chính tổng hợp được lập sau khi kết thúc kỳ kế toán năm (vào thời điểm 31/12 hàng năm).

Báo cáo tài chính tổng hợp của đơn vị kế toán cấp trên phải được tổng hợp đầy đủ, bao gồm thông tin tài chính của tất cả đơn vị kế toán cấp dưới trực thuộc theo quy định.

Đối với thông tin tài chính của các đơn vị kế toán cấp dưới thực hiện chế độ kế toán khác phải tổng hợp vào báo cáo tài chính tổng hợp của đơn vị cấp trên của đơn vị trong năm.

7. Yêu cầu đối với báo cáo tình hình vay, trả nợ nước ngoài

Thông tư 74/2018/TT-BTC hướng dẫn chế độ kế toán đối với khoản vay, trả nợ của Chính phủ, chính quyền địa phương; thống kê, theo dõi các khoản nợ cho vay lại và bảo lãnh Chính phủ (có hiệu lực từ ngày 01/01/2019).

Theo đó, báo cáo tình hình vay, trả nợ nước ngoài phải bảo đảm yêu cầu sau:

– Phải được lập theo đúng mẫu biểu quy định hoặc theo yêu cầu quản lý, điều hành, phản ánh đầy đủ các chỉ tiêu đã được quy định đối với từng biểu mẫu báo cáo.

Phương pháp tổng hợp số liệu và lập các chỉ tiêu trong báo cáo phải được thực hiện đảm bảo phù hợp với công tác tổng hợp, phân tích, kiểm tra và đối chiếu số liệu về vay, trả nợ nước ngoài.

– Các chỉ tiêu trong từng báo cáo phải đảm bảo tính đồng nhất, liên hệ với nhau một cách có hệ thống, phục vụ cho việc nghiên cứu, phân tích, đánh giá tình hình kinh tế, xã hội.

Số liệu báo cáo phải chính xác, trung thực, khách quan, được tổng hợp từ cơ sở dữ liệu kế toán sau khi đã được kiểm tra, đối chiếu và khóa sổ kế toán.

(Theo Thuvienphapluat)

 VPBank tuyển dụng Chuyên viên cao cấp – Phòng Chính sách và công cụ kiểm toán

Theo thông tư số 129/2012/TT-BTC ngày 09 tháng 8 năm 2012 của Bộ tài chính quy định việc thi và cấp chứng chỉ hành nghề kiểm toán viên, chứng chỉ hành nghề kế toán có quy định:

Hội thảo “ĐỊNH HƯỚNG NGHỀ KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN” được tổ chức bởi Viện Quản trị Tài chính AFC vào hồi 13:30 – 16:30 Thứ 2 ngày 19/3/2012 tại Giảng đường S – trường ĐH Thăng Long.

THAM GIA HỘI THẢO “ĐỊNH HƯỚNG NGHỀ KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN” ĐỂ CÓ CƠ HỘI NHẬN HỌC BỔNG VÀ NHIỀU PHẦN QUÀ HẤP DẪN

• Bạn đã định hướng được nghề nghiệp cho tương lai…?
• Bạn muốn được nhận những suất học bổng giá trị…?
• Bạn muốn được nhận nhiều phần quà hấp dẫn…?

Đến với Hội Thảo, các bạn sinh viên sẽ được gặp gỡ cũng như giao lưu vấn đáp trực tiếp với các diễn giả: Bà Hoàng Ngọc Dung – Trưởng phòng đào tạo công ty Kế toán cao cấp ASC; PGS.TS Đặng Đức Sơn – Chủ tịch viện Quản trị Tài chính AFC. Các vị khách mời sẽ chia sẻ với sinh viên những bí quyết thành công trong sự nghiệp của họ; giải đáp những thắc mắc và đưa ra những lời khuyên bổ ích cho sinh viên trong việc định hướng nghề nghiệp tương lai.

Đặc biệt, đến với Hội thảo, các bạn sẽ có cơ hội nhận được những suất học bổng giá trị, nhiều phần quà hấp dẫn; tham gia những trò chơi thú vị. Hội thảo “Định hướng nghề Kế toán – Kiểm toán” chắc chắn sẽ là nơi giao lưu, học hỏi bổ ích cho các bạn trẻ đam mê với ngành nghề đầy thách thức như Kế toán – Kiểm toán. Hãy đến tham dự để chắc chắn rằng mình không bỏ lỡ cơ hội nhận được những suất học bổng giá trị từ Viện Quản trị Tài chính AFC.

Trân trọng

Viện Quản trị Tài chính AFC